Crearea și înregistra facturi de corecție

anterior ◈ următoarea

În unele cazuri, face

La schimbarea valorii bunurilor livrate, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate transferate, vânzătorii fac din factură uniforme de remediere sau de corecție. Pentru că o modificare a valorii poate crește sau scădea în preț, cantitatea sau volumul valorilor furnizate. Această comandă rezultă din prevederile paragrafului 3 al paragrafului 3 al articolului 168 din Codul fiscal.







Iată câteva situații în care vânzătorul este obligat să emită o corecție (o singură corecție) factură:

  • reduceri acordate clienților;
  • în procesul de acceptare a deficitului de cumpărător identificat sau lipsa de calitate a bunurilor, lucrărilor, serviciilor sau drepturile de proprietate, iar vânzătorul a recunoscut această revendicare;
  • cumpărătorul returnează bunurile nu sunt acceptate în contul;
  • cumpărător a constatat că mărfurile care nu corespund el ar putea lua pe cont, dar vânzătorul nu le restituie, și utilizează propria sa, care este parte a unui contract separat;
  • produsul se întoarce cumpărător care nu plătește TVA;
  • Produsele expediate către cumpărător în conformitate cu prețurile preliminare, iar acestea au fost ulterior revizuite pentru a reflecta prețurile la care aceste produse au fost vândute către consumatori.

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Situația: dacă pentru a pune nevoie de corecție factură (factură unică de corecție), în cazul în care valoarea bunurilor se modifică din cauza modificărilor ratei de schimb rublei?

Factura de corecție (factură unică de corecție) ar trebui să fie setat la schimbarea prețului sau a cantității de mărfuri transportate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). Adică, atunci când schimbă cifrele inițiale prevăzute de contract (contract). Rezultă din paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 168 din Codul fiscal.

Costul bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în contract poate fi determinată într-o monedă străină sau unități convenționale. În cazul în care calculele în baza acestor contracte sunt realizate în ruble, valoarea TVA-ului, care vânzătorul face către cumpărător, este determinată de cursul de schimb valutar (la. E.) La data transferului sau data primirii plății. În acest caz, schimbarea bazei de impozitare și valoarea deducerii TVA-ului. Cu toate acestea, costul inițial al prevăzut în contract, rămâne aceeași. Prin urmare motiv, pentru a executa factura de corecție (factură unică de corecție), nr.

Vânzătorul trebuie să pună factura de corecție în termen de cinci zile calendaristice de la data la care schimbarea de acord cu cumpărătorul sau să-l notifice lor. Confirmați acordul cumpărătorului sau faptul că este necesar să se comunice documentele primare. De exemplu, un contract sau un acord separat. Doar în aceste condiții de TVA specificate în factura de corecție, puteți deduce. Această comandă rezultă din prevederile paragrafului 3 al articolului 168, punctul 13, articolul 171, paragraful 10 al articolului 172 din Codul fiscal.

Situația: dacă vânzătorul funcționează în Crimeea (Sevastopol), face o factură de corecție cu schimbarea prețului? Prețul inițial a fost stabilit și se reflectă în proiectul de lege înainte de impozitare în care vânzătorul a înregistrat în conformitate cu legea română.

Completarea facturii de corecție, în linie 1b, cu condiția pentru detaliile facturii originale, introduceți detaliile facturii fiscale. Iar în coloana 1a „Performanță din cauza modificărilor valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate“ pe linia A (înainte de modificare) să furnizeze parametrii corespunzători ai proiectului de lege fiscală.

Atenție: să fie pregătit pentru a confirma corectitudinea calculului inspecției TVA a documentelor primare și un acord cu o contraparte schimbarea prețului.







În această situație, datorită faptului că schimbările de preț, și vânzătorul, și cumpărător există o diferență între original și valoarea corectată a bunurilor livrate (lucrări, servicii). Atunci când valoarea scade, diferența dintre deducerea ia vânzătorului. Iar atunci când crește - are dreptul de a aplica cumpărătorului deducere. În acest sens și în celălalt caz, este rezonabil dacă există corecție factură (n. 1, v. 169, alin. 1, 2, n. 13, v. 171, n. 10, v. 172 RF).

În plus, pentru a dovedi legitimitatea deduceri fiscale poate, prezentând inspectorul:

  • acord (notificare) cu privire la valoarea schimbării;
  • documente primare (facturi, certificate) sau înregistrări contabile, care reflectă modificările în valoarea stabilită (contabilitate) acceptate de bunuri, servicii și lucrări.

În cazul în care suma nu este necesară

Aici sunt cazuri în care valoarea de corecție a facturii nu este necesară (deși de multe ori se face incorect):

  • în clericale factura inițială sau erori aritmetice. Inclusiv prețurile și tarifele, rata de impozitare sau valoarea bunurilor livrate, lucrări, servicii și drepturi de proprietate transferate. Într-o astfel de situație, documentul de corecție nu este necesară - este suficient pentru a corecta factura primară;
  • prețul de livrare conform contractului este determinată după stabilirea datei facturii primare. În cazul în care procedura de determinare a prețului a rămas neschimbat, corecțiile trebuie făcută în documentul original;
  • prețul bunurilor sau schimbarea lor cantitatea către vânzător a pus factura primară (în termen de cinci zile de la expediere). În acest caz, modificările sunt contabilizate în pregătirea documentului original;
  • cumpărător - plătitor de TVA returnează bunuri care ar putea lua pe cont. În acest caz, există punerea în aplicare inversă. Deci, cumpărătorul atrage factura cele mai comune;
  • factura originală incorect facturat către cumpărător. În acest caz, funcționează în același mod ca atunci când re-facturare pentru aceeași operațiune. Aceasta este, înscrierea eronată în vânzările de carte vor fi anulate, iar cumpărătorul a declarat că documentul a fost afișat din greșeală.

Cum de a face corecturi

Modificări după ajustare

În cazul în care prețul, cantitatea sau volumul de bunuri, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate schimba din nou, vânzătorul ar trebui să pună o nouă factură de corecție. Și nu face corecții la prima.

Forma și procedura de umplere

În cazul în care modificările afectează mai multe expedieri la un singur partener, nu este necesară suma pentru fiecare document primar factură separată de corecție. În schimb Aplicați pentru o singură factură de corecție. Acesta și reflectă toate modificările. Doar ține cont de faptul că numele facturile originale, pret, rata de impozitare de bunuri, lucrări, servicii, drepturile de proprietate trebuie să fie aceeași.

detalii obligatorii

Pentru facturi de corecție identificate detalii obligatorii care trebuie să fie specificate în ea. Aici sunt elementele de bază:

  • nume - „factură corectivă“, un număr de ordine și data documentului;
  • numărul și data facturii inițiale, care se schimba indicatorii;
  • Cantitatea de mărfuri, volumul de muncă, servicii și drepturi de proprietate înainte și după modificările;
  • rata de preț înainte și după ajustările;
  • costul cantitatea totală de bunuri, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate, luând în considerare și fără TVA, înainte și după schimbarea;
  • valoarea accizelor înainte și după rafinament - în ceea ce privește produsele accizabile;
  • TVA suma înainte și după rafinament;
  • diferențele pozitive sau negative care rezultă din stabilirea prețului de bunuri, lucrări și servicii, valoarea TVA și accize (în cazul produselor supuse accizelor expediate).

O listă completă a parametrilor de corecție necesară factură este dată la punctul 5.2 al articolului 169 din Codul fiscal.

Într-o singură factură de corecție, atunci când modificările afectează performanța mai multor documente sursă, numărul și data fiecărui punct. Mai mult decât atât, numărul și volumul de bunuri similare, lucrări, servicii și drepturi de proprietate pot fi specificate în total.

Exemplu de o singură factură de corecție pentru a reduce costul de bunuri expediate specificate în mai multe facturi întocmite anterior

Vanzator - OOO „societate comercială“ Hermes „“ și client - SA „Alfa“ au semnat un contract pentru livrarea următoarelor bunuri:

  • apă non-carbogazoase - la un pret de 30 de ruble. per flacon;
  • sodă - la prețul de 15 ruble. per flacon.
  • 20.000 de sticle de apă încă o valoare totală (fără TVA) 600 000 ruble. (20 x 30 000 sticle freca ..);
  • 10.000 de sticle de valoare spumante totală de apă (fără TVA) 150 000 ruble. (10 000 de sticle. x 15 rub.).

La mărfurile „Hermes“ livrate pune factura „Alpha“ și la înregistrat în registrul de vânzări.

  • 40.000 de sticle de apă încă o valoare totală (fără TVA) 1 200 000 de ruble. (40 x 30 000 de sticle. Frecați.);
  • 20.000 de sticle de valoare totală de apă spumante (fără TVA): 300 000 de ruble. (20 000 de sticle. x 15 rub.).

La mărfurile „Hermes“ livrate pune factura „Alpha“ și la înregistrat în registrul de vânzări.

Cum de a înregistra o factură de corecție

vânzătorii și Expuse factura de corecție cumpărătorul a primit trebuie să fie înregistrate. În cazul în care părțile de înregistrare ale tranzacției - în achizițiile de carte sau de vânzări, în funcție de ce fel de modificări sunt decorate.

O procedură părți ilustrative în facturi de corecție Fielding prezentate în tabel.







anterior ◈ următoarea