Cum să țină evidențe separate ale normelor privind TVA generale - contabilitate online

Organizațiile implicate în ambele operațiuni impozabile și neimpozabile TVA (de exemplu, vânzarea de aceeași marfă cu ridicata și cu amănuntul) sunt necesare pentru a efectua aceste operațiuni separate de contabilitate. Ar trebui să fie efectuată în strictă conformitate cu normele stabilite de legislația fiscală. Cu toate acestea, normele consacrate să se separe de contabilitate, astfel încât „prime“, că, în practica de contabili provoca o mulțime de întrebări. În acest articol, cele mai frecvente întrebări despre regulile generale de contabilitate separată este responsabil Albina Ostrovsky, un lider de consilier fiscal SRL „Consulting Group“ Taxi Optima“.

operațiune taxabilă și neimpozabilă

înregistrarea separată este necesară datorită faptului că pentru tranzacțiile neimpozabile ale societății nu se poate pune „de intrare“ deducere a TVA (în loc de valoarea cheltuielilor cu impozitul recunoscut în calculul impozitului pe venit), și pentru impozabile - poate. Notă: în absența evidenței contabile separate pentru suma de „intrare“ TVA-ul nu poate fi atribuit deduceri pentru operațiunile impozabile de TVA, nu au fost luate în considerare la calcularea costului impozitului pe venit pe tranzacțiile neimpozabile (alineatul 4 al articolului 170 din Codul fiscal ..).

De asemenea, rețineți că un scutite de TVA tranzacții în scopul evidenței contabile separate nu sunt singurele care sunt numite în articolul 149 din Codul fiscal ( „tranzacții care sunt scutite de la impozitare„), dar, de asemenea, următoarele:
- sub rezerva UTII;
- vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, în cazul în care locul lor de punere în aplicare a țării străine recunoscute;
- operațiunile efectuate de companiile și antreprenorii care au beneficiat de scutirea de la obligațiile de TVA în temeiul articolului 145 NKRumyniya (scutirea se acordă în cazul în care valoarea veniturilor supuse impozitului pentru ultimele trei luni nu au depășit 2 milioane);
- operațiuni care nu sunt recunoscute prin aplicarea, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 146 din Codul fiscal.

Metoda conturilor „directe“

Ordinea de contabilitate separată trebuie să fie înregistrată în politica contabilă a organizației. În esență, această ordine este strict reglementată prin lege. La urma urmei, compania este dat dreptul de a stabili în mod independent, indicatorii care vor fi distribuite „de intrare“ TVA. Cu alte cuvinte, o companie poate utiliza doar procedura care este prevăzută la punctul 4 al articolului 170 din Codul fiscal. Pentru a inventa o procedură diferită de procedura stabilită de Codul fiscal, acesta nu are dreptul.
Deci, ce este algoritmul de contabilitate separat, prevăzut la punctul 4 al articolului 170 din Codul fiscal?

În primul rând, aveți nevoie pentru a izola acele costuri care pot fi atribuite direct operațiunilor impozabile TVA și cele referitoare la tranzacții, (de obicei costurile directe) scutite de TVA. Respectiv, vor sta deoparte și a reprezentat TVA-ul pe ele. Acest lucru se realizează prin introducerea unor sub-conturi, de exemplu, banca 19 sunt deschise subconturi „bunuri TVA (lucrări sau servicii), dobândite pentru operațiuni impozabile“, „bunuri TVA (lucrări sau servicii), achiziționate ori operațiunile“. TVA-ul reflectat de primul subcont se referă la o deducere (Ar 68 Cr 19), iar taxa pentru al doilea sub-cont este inclusă în valoarea bunurilor (serviciilor) (Ar 41 (10, 20) Cr 19).

Pur și simplu pune, în ceea ce privește „de intrare“ TVA pe costurile directe necesare pentru a utiliza metoda conturilor „directe“. Aceasta este de a distribui taxe speciale de calcul nu este necesară. Dar acest lucru este posibil numai dacă în momentul detașării materiale sau bunuri contabil deja știu ce fel de operațiuni (impozabile sau neimpozabile) este achiziționată de material sau de produs. De multe ori este această informație, contabilul nu este doar. Ce se poate face în astfel de cazuri?

Deducerea tuturor TVA și recuperarea parțială

Unele companii fac simplu: în primul rând a pus să deducă întregul TVA „de intrare“, și apoi a restabili acea parte a taxei care poate fi atribuită produselor folosite în tranzacțiile neimpozabile (de exemplu, de vânzare cu amănuntul care intră sub incidența UTII). Dorim să împiedice ca Trezoreria, această abordare nu aprobă (scrisoarea din 14.05.08 № 03-07-11 / 192). Motivarea funcționarilor este după cum urmează: în cazul în care organizația care efectuează operațiuni impozabile și neimpozabile TVA la momentul detașării mărfurilor ia toate „de intrare“ TVA deductibilă pe ele, astfel încât să nu țină evidențe separate.

Faptul că contabilitatea practic separată este efectuată de cel puțin vânzarea de bunuri (atunci când aceasta devine cunoscută destinație a mărfurilor) prin restaurarea, autoritățile fiscale nu sunt, de obicei luate în considerare, ca înregistrări separate în opinia lor, ar trebui să se facă în mod direct în momentul acceptării mărfurilor în contul. Și dacă în acel moment întreaga TVA să fie deductibile, autoritățile fiscale au refuzat să contribuabililor dreptul de deducere.

O astfel de situație este considerată, în special, regiunea Volga FAS (hotărârea din 13.03.09 număr A65-27436 / 07). În acest caz, antreprenorul care vinde bunuri en-gros și cu amănuntul, în primul rând de a deduce TVA pentru bunurile care sunt în perioada recunoașterii inițiale nu au fost puse în aplicare. Și în perioada de vânzare restabilite TVA pentru bunurile utilizate în activități „imputate“ (retail). Ordinul a fost declarat asigurat antreprenor în politicile contabile. Curtea a admis o astfel de procedură corespunzătoare codului fiscal.

Nu folosiți deducerea pentru a determina destinația mărfurilor

În acest sens, se pare mai puțin riscantă astfel de variantă, în care restul nu se aplică unei organizații, atâta timp cât se cunoaște utilizarea produsului. Cu toate acestea, în cazul în care mărfurile sunt vândute în același trimestru, și vândute în altul, atunci se pune întrebarea: cum companiile pot profita de dreptul lor de deducere? Pe de o parte, dreptul de deducere ia naștere în perioada de acceptare a mărfurilor în contul, pe de altă parte, scopul consumului, a devenit cunoscut într-un alt trimestru.

În opinia noastră, mai precis va fi opțiunea întocmirii declarației revizuite. Dar noi înțelegem că, în acest caz, organizația va fi „actualizat“, în mod regulat în fiecare trimestru, și este foarte incomod. În plus, astfel de acțiuni atrag imediat atenția autorităților fiscale - de fapt, în declarația revizuită valoarea TVA de plată va fi întotdeauna mai mică din cauza creșterii cantității de deduceri fiscale.

Prin urmare, cea mai bună opțiune, în opinia noastră, va fi decizia de a deduce TVA-ului la momentul vânzării de bunuri, adică, într-un moment în care este cunoscut faptul că în ceea ce privește acest produs sa conformat una dintre principalele condiții de deducere - în parte, sub rezerva operațiunilor de TVA.

Desigur, dacă se dorește, în acest exemplu de realizare, pot găsi dezavantajele sale. Autoritățile fiscale, de exemplu, poate indica faptul că, în perioada de punere în aplicare a deducerii aplicate de invalid, deoarece dreptul de deducere ia naștere numai în perioada de acceptare a mărfurilor în contul. Dar aceasta poate provoca un contraargument: o condiție pentru deducerea costurilor este implicat în operațiuni impozabile TVA, iar în momentul acceptării mărfurilor în contul nu este încă cunoscută, această condiție este îndeplinită sau nu. Prin urmare, dreptul de deducere în mod legal au loc în perioada în care este cunoscută această informație, adică, în momentul vânzării de bunuri.

Fie că este posibil să se utilizeze metoda conturilor „directe“?

Se întâmplă în practică, că organizația a făcut costuri directe nu pot fi atribuite în mod direct la un anumit tip de activitate (nu este utilizat permite un cont de companie). Acest lucru complică contabilizarea cantităților de „intrare“ TVA. În acest caz, puteți utiliza o altă metodă. El este deja în perioada detașării mărfurilor pentru a efectua alocarea de „intrare“ TVA-ul. Acesta ar trebui să iasă din proporție, calculat la valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii) pentru perioada fiscală. Deoarece datele trimestriale pot fi cunoscute doar la sfârșitul trimestrului, iar valoarea deducerii va fi cunoscută doar la sfârșitul trimestrului.

Jurisprudența confirmă alegerea metodei de alocare TVA a cheltuielilor directe. De exemplu, regiunea Volga FAS Rezoluția 25.10.06 numărul A72-3214 / 06-6 / 154 va avea următorul cuprins:
„Pentru bunuri, lucrări și servicii care sunt utilizate în timpul operațiunilor, sau supuse TVA-ului, sau care nu sunt supuse TVA-ului (adică bunurile care nu sunt implicate în activitatea economică generală), p. 4 din art. 170 din Codul fiscal al România oferă posibilitatea de a determina cantitatea de „intrare“ TVA în valoare absolută - fie în valoarea bunurilor sau de a deduce, în conformitate cu art. Cod intern Revenue 172 România fără a calcula proporția de bunuri vândute (adică, metoda folosită de către solicitant) ".

După cum puteți vedea, Codul Fiscal prevede posibilitatea de a determina valoarea de orice deducere pentru costurile directe de „conturi directe“, dar nu și obligația de a face acest lucru. Prin urmare, organizația selectează opțiunea care este mai convenabil de a folosi, iar apoi stabilește ordinea selectată în politicile sale contabile.

Citat (Alexander Pogrebs): Se pare că, pe titlul nu ați citit articolul.
Acolo, totul în interior este scris.
Impozitul pe venit este menționat ca nu numai atunci când UTII poate fi nevoie de TVA separat.
Cu TVA de intrare directă contabilitate luate în considerare în mod natural în costul sistemului de operare, a produsului sau lucrul cu serviciile. Și dacă a trebuit să folosească o parte din TVA de intrare care pot fi incluse în alte cheltuieli. Și, din moment ce sunt un impozit pe venit în această parte nu plătesc, atunci aceste alte cheltuieli vor rămâne doar în contabilitate.
Asta e despre un astfel de sistem.
Mult noroc!

Alexander, am citit cu atenție întregul articol.
punctul, pe care am pus accent - nici un titlu
și un accent deosebit se face pe acest paragraf, pentru că suntem siguri că mulți nou-veniți. care se confruntă cu o problemă similară (TVA separat) va începe să caute răspunsul, du-te și pentru a vedea ce vrea să vadă
multumesc pentru raspunsul!

Aparent, pe titlul nu ați citit articolul.
Acolo, totul în interior este scris.
Impozitul pe venit este menționat ca nu numai atunci când UTII poate fi nevoie de TVA separat.
Cu TVA de intrare directă contabilitate luate în considerare în mod natural în costul sistemului de operare, a produsului sau lucrul cu serviciile. Și dacă a trebuit să folosească o parte din TVA de intrare care pot fi incluse în alte cheltuieli. Și, din moment ce sunt un impozit pe venit în această parte nu plătesc, atunci aceste alte cheltuieli vor rămâne doar în contabilitate.
Asta e despre un astfel de sistem.
Mult noroc!

„Contabilitate separată este necesară datorită faptului că pentru tranzacțiile neimpozabile ale societății nu se poate pune“ de intrare „deducere a TVA (în loc de valoarea cheltuielilor cu impozitul recunoscut în calculul impozitului pe venit), iar pentru impozabilă - acestea pot.“
și cum să înțeleagă acest paragraf. în special mă încurcă „(în loc de valoarea impozitului este luată în considerare la calcularea costului impozitului pe venit)“
am UTII, și eu includ taxa TVA.
și al acestui paragraf, am înțeles că era necesar să se țină seama de costurile de impozitul pe venit?
Solicit clarificări primite BuhOnlayn acest paragraf !!