Impozitul pe - Contabilitate Online - taxa pe valoarea, TVA (capitolul 21 din Codul Fiscal) a adăugat

care plătește

• Toate persoană juridică română (SRL, SA, etc.).
• Toți întreprinzătorii individuali.
• Exportatori și importatori.

Cine poate obține scutirea de TVA

Organizație sau antreprenor, ale cărui venituri din vânzări fără TVA pentru cele trei luni calendaristice consecutive anterioare nu a depășit în total două milioane de ruble. Există o limită: eliberarea nu poate fi obținută în ceea ce privește produsele accizabile și operațiunile de import.

Scutirea de la plata TVA - un drept, nu o obligație. Cu alte cuvinte, societatea sau antreprenor cu un câștig care corespunde condițiilor menționate mai sus, pot continua să plătească taxa pe valoarea adăugată. În cazul în care contribuabilul decide să utilizeze scutirea, acesta trebuie să fie depuse la biroul fiscal notificat de forma aprobată și o serie de documente (extras din vânzarea de carte, o copie a jurnalului de facturi și altele primite și emise). Furnizarea de aceste documente nu mai târziu de a 20-a zi a lunii din care condițiile observate de eliberare.

da voluntar derogarea nu poate fi înainte de sfârșitul de 12 luni calendaristice consecutive. Apoi, puteți fie obține de la zero, sau de a începe plata TVA. În cazul în care, înainte de sfârșitul de 12 luni de venituri timp de trei luni calendaristice consecutive a fost mai mare decât două milioane de euro, sau contribuabilul vinde produse accizabile, acesta este lipsit de dreptul la scutire. Apoi, va trebui să înceapă să plătească TVA pentru întreaga lună în care nu a existat exces de veniturile sau deținute în vederea vânzării de produse accizabile. În caz contrar, se va face inspectorul, care în medie mai multe amenzi și penalități.

Atunci când se percepe TVA

În operațiunile, a recunoscut obiectul impunerii. Printre acestea se numără:

• vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii;
• transferul gratuit de proprietate asupra bunurilor, rezultatele lucrărilor și serviciilor;
• transfera pe teritoriul România de bunuri, lucrări sau servicii pentru propriile lor nevoi, în cazul în care acestea nu sunt luate în calculul cheltuielilor cu impozitul pe venit;
• construcții și lucrări de instalare pentru propriile nevoi;
• importul de mărfuri.

Atunci când se percepe TVA

În operațiunile care nu sunt recunoscute obiectul impozitării. Această operație nu este legată de punerea în aplicare a (organizarea transferului de proprietate către succesorul său, contribuțiile la capitalul social și așa mai departe.), Vânzarea de terenuri și acțiuni în ele, și multe altele.

În cele din urmă, TVA-ul de plătit pentru tranzacțiile care sunt efectuate în cadrul activităților transferate în UTII și sistemul de brevete. TVA-ul nu se percepe în calitate de contribuabili, au transferat la sistemul fiscal simplificat (STS) sau la plata taxei agricole unificat.

ratele de impozitare

Rata de bază a TVA-ului este de 18 la sută. Pentru anumite produse (copii, de îngrijire a sănătății, produse alimentare, cărți și periodice) rată egală cu 10 la sută. Produse pentru export, precum și servicii legate de exporturi sunt impozitate la o rată de 0 procente.

Când primiți o plată în avans, iar în alte cazuri, un contabil utilizează așa-numita rată de decontare. Acesta este egal cu 18%: 118%, 10% sau 110%, în funcție de rata de produs pentru care se obține în prealabil.

Cum de a calcula TVA-ul

Calculul TVA acțiune contabil pot fi grupate aproximativ în două etape. Primul - definirea bazei de impozitare și taxa de impozitare. A doua etapă - calcularea valorii deduceri fiscale. La sfârșitul perioadei de impozitare (este egală cu trimestru) arata contabil, ce mărimea taxei a fost evaluată pentru această perioadă, și care este valoarea deducerilor pentru aceeași perioadă. Diferența dintre valoarea TVA-ului și deducerile - aceasta este valoarea pe care contribuabilul trebuie să transfere la bugetul pentru trimestrul. Dacă deduceri depășesc dobânzile acumulate, contribuabilul are dreptul de a rambursa diferența, trebuie să obțineți bani de la buget, sau pentru a compensa diferența față de plățile viitoare.

Cum de a determina baza de impozitare și să perceapă TVA

Baza TVA este, în general, egal cu costul de mărfuri (lucrări, servicii), expediate (furnizat) clienților. Pentru a fi adăugate avansuri pe bază. primite de la clienți pentru expedieri viitoare. Pentru comisari și agenți ai bazei de impozitare - nu întreaga furnizare, ci numai remunerația primită intermediar de comitent sau principalul.

Baza de impozitare pentru fiecare operațiune este determinată de cea mai apropiată dintre cele două date: în momentul livrării și momentul plății (integrală sau parțială).

Pentru a încărca TVA-ul, baza de impozitare este necesară pentru fiecare tip de mărfuri transportate (lucrări și servicii) este înmulțită cu rata corespunzătoare. Suma rezultată adaugă la costul și de a prezenta clientului. De exemplu, valoarea bunurilor - 200 ruble. Rata TVA - 18%. Prin urmare, taxa este egală cu 36 de ruble. (200 de ruble. X 18%), iar clientul trebuie să plătească 236 de ruble. (200 + 36).

În cazul în care banii au venit de la client a avut loc înainte de expediere, se percepe TVA la rata de decontare. De exemplu, o sumă preplătită - 472 ruble. Rata de impozitare - 18%. Apoi, valoarea TVA-ului perceput este de 72 de ruble. (472 ruble. 118% x 18%).

În cazul în care transportul de mărfuri (lucrări, servicii), precum și atunci când primesc furnizorul de avans este necesară nu mai târziu de cinci zile calendaristice pentru a pune factura de client. Acest formular de document prescris, care, printre altele, specifică valoarea bunurilor (servicii, lucrări), fără TVA, valoarea TVA și suma totală, inclusiv TVA.

În cazul în care valoarea bunurilor, lucrărilor sau serviciilor sa schimbat după expediere (de exemplu, atunci când furnizează un retro-reduceri pentru luna, trimestru sau an), furnizorul are obligația de a pune facturi de corecție. Check out acest document nu trebuie să mai târziu de cinci zile calendaristice de la data semnării contractului, acordul sau altui tip de hârtie cu privire la modificarea valorii. Corectiv indicilor de preț pe factură, costul de TVA și fără TVA, iar valoarea taxei indicate de două ori: înainte și după modificare. În plus, graficele sunt prevăzute pentru diferența dintre „vechi“ și „noi“ indicatori.

Toate facturile „de ieșire“ trebuie să se înregistreze în jurnalul de bord expuse facturi (dacă efectuate) și se înregistrează în vânzări de carte (forma sa este aprobat de guvernul rus). La factura de vânzare cu amănuntul care prezintă înlocuiește emiterea de primire a clientului.

Cum să confirme deducerile fiscale TVA

deduceri fiscale - este valoarea furnizorilor de TVA perceput, sau valoarea taxei plătite în vamă la importul mărfurilor. Există o condiție importantă: deducerea nu poate lua nici o „intrare“ de impozitare, ci doar una care se referă la operațiunile supuse TVA-ului sau a bunurilor achiziționate pentru revânzare.

Documentul ce confirmă dreptul de deducere, este o factură (inclusiv corectarea facturii de) obținute de la furnizor. Atunci când importul pentru a justifica deducerea documentului necesar, care a înregistrat plata taxelor la vamă. Toate factura „de intrare“, trebuie să fie înregistrate în registrul facturilor emise și primite (în cazul în care se efectuează) și de blocare în registrul de cumpărare.

În plus față de taxa declarată de vânzătorii pentru a lua o deducere a TVA-ului perceput anterior la primirea plății în avans. Deducerea se aplică în alte cazuri, de exemplu, se întoarce de client, și atunci când modificați valoarea inițială a bunurilor, lucrărilor sau serviciilor.

În cazul în care lista de TVA la buget

Importatorii plătesc TVA în procesul de vămuire a mărfurilor importate în conformitate cu normele stabilite în kodekseRumyniya vamal.

Cum se cont de taxa pe valoarea adăugată

La sfârșitul trimestrului pentru a reprezenta la biroul fiscal pentru declararea TVA. Acest lucru ar trebui să se facă cel târziu în ziua a 25-a în urma trimestrului precedent. Vă rugăm să rețineți: pentru a ține cont de taxa pe valoarea adăugată ar trebui să fie toate organizațiile și antreprenorii care sunt contribuabili (adică, în special, nu sunt transferate la sistemul simplificat sau plata unei singure agricole) și care nu sunt scutite de TVA. În absența unor taxe și deduceri ar trebui să prezinte o declarație de „zero“.

TVA la export

Exportatorii sunt necesare pentru a confirma dreptul lor de a aplica o cotă de TVA zero. Pentru a face acest lucru, ei sunt obligați să prezinte la biroul fiscal o listă de documente referitoare la tranzacțiile comerciale externe; (contractul, declarația vamală de mărfuri și așa mai departe.). Treceți hârtia nu trebuie să mai târziu de 180 de zile de la data plasării mărfurilor sub regim vamal de export. În cazul în care 180 de zile au trecut, iar pachetul de documente nu au fost colectate, contribuabilul este obligat să perceapă și să plătească TVA-ul la 18 (sau 10) la sută. Dar acest lucru nu înseamnă că dreptul la o rată zero a pierdut pentru totdeauna. Exportator poate pregăti hârtie mai târziu și a reveni impozitul plătit de la buget.