În cazul în care datoria este considerată îndoielnică

Datoria este considerată îndoielnic dacă îndeplinește anumite condiții. Organizația pune întrebarea: în ce moment trebuie să se asigure că sunt îndeplinite condițiile necesare, - data creării unei rezerve (data raportării) sau data datoriei? (Scrisoarea Ministerului finansovRumyniyaot 05.02.13 № 03-03-06 / 1/2431)

Mecanismul de rezervă nu este utilizat pe scară foarte largă, astfel încât să-l utilizați cauzează adesea dificultăți pentru contabili. Deci, primele câteva clarificări.

În primul rând, trebuie să se facă distincția între datorii îndoielnice și rele.

datoria Dubios este orice datorie a contribuabilului, care a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri, executarea de lucrări, prestarea de servicii, în cazul în care datoria nu este plătită în termenul stipulat în contract și nu sunt asigurate printr-o garanție, garanție, garanție bancară (Sec. 1, art. 266 din Codul fiscal ).

datorii neperformante (datorii nu sunt recuperabile), în conformitate cu alineatul 2 al articolului 266 din Codul Fiscal, recunoaște datoria către contribuabil:

- conform căreia este statutul de limitări;

- care, în conformitate cu obligația de drept civil reziliat din cauza imposibilității executării sale, pe baza unui act de autoritate publică sau în legătură cu lichidarea organizației;

- imposibilitatea de recuperare, care a confirmat decizia executorului, cu privire la sfârșitul procedurii de executare, în cazul în care este imposibil să se stabilească locul debitorului, activele sale sau de a obține informații cu privire la disponibilitatea fondurilor care îi aparțin și alte valori, sau în cazul în care debitorul nu are nici o proprietate care pot fi percepute.

În această datorie poate fi fără speranță chiar îndoielnic pas de trecere.

Notă: pentru o datorie de recunoaștere destul de rău să aibă una dintre următoarele baze (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 16.11.10 № 03-03-06 / 1/725). Și în cazul în care există mai mult de un motiv, este recunoscut datoria fără speranță la momentul prima dintre ele.

În al doilea rând, trebuie să se înțeleagă că datoria îndoielnică fiscală, poate fi luată în considerare în costurile doar printr-o indemnizație pentru conturile îndoielnice. Ordinea de formare a rezervei (adică recunoașterea sumelor de datorii incerte din cheltuielile in avans) este definit la articolul 266 din Codul fiscal.

În al treilea rând, nu trebuie să uităm că crearea unei rezerve pentru conturile îndoielnice în evidențele fiscale - un drept, nu o obligație a organizației. În cazul în care compania a decis să creeze rezerva, o astfel de decizie ar trebui să fie stabilită în politica de contabilitate fiscală.

de asemenea, rezerva sunt incluse în cheltuielile de non-exploatare pentru ultima zi a perioadei contabile sau fiscale.

În conformitate cu paragraful 4 al articolului 266 alocația NKRumyniyasumma pentru conturile îndoielnice se determină în funcție de rezultatele din ultima zi a perioadei de raportare sau inventarul creanțelor fiscale și se calculează după cum urmează:

- pentru datorii dubioase cu perioada de mai mult de 90 de zile calendaristice suporta - în cuantumul rezervei create suma totală identificată prin inventarul datoriei;

- pentru datorii îndoielnice cu incurring perioadă de la 45 la 90 de zile calendaristice inclusiv - în cuantumul rezervei cuprinde 50 la sută din suma identificată prin inventarul datoriei;

- datorii rele cu apariția de până la 45 de zile - nu crește valoarea rezervei (nu sunt incluse).

Valoarea alocației pentru datorii neperformante nu poate depăși 10 la sută din perioada de contabilizare a venitului sau impozitul stabilit în conformitate cu articolul 249 NC RF.

Recunoașterea costurilor
Condițiile prevăzute la alineatul 1 al articolului 266 din Codul fiscal trebuie să fie respectate în momentul inventarului datoriei.

Dacă oricare dintre datoria, fostul dubios și să participe la formarea rezervei, în momentul inventarului următor a încetat să mai fie astfel, acesta trebuie să fie excluse din indemnizația pentru conturile îndoielnice.

Condiții de recunoaștere a datoriilor îndoielnice trebuie să fie respectate la data creării dispoziției pentru rezultatele inventarierii creanțelor. Aceasta este ultima zi a perioadei contabile sau fiscale.

Organizația are dreptul de a identifica datorii neperformante și în orice altă ordine (într-un alt mod, cu alte intervale pentru a le clasifica drept îndoielnică), dar numai pentru alte scopuri, cum ar fi contabilitatea de gestiune, de organizare de luare a deciziilor și așa mai departe. D.

Cu toate acestea, în scopuri fiscale se dezvăluie, în sine, nu înseamnă recunoașterea valorilor detectate ale costurilor. Costul este, cheltuieli deductibile, datorii neperformante pot fi reflectate doar printr-o dispoziție, în conformitate cu normele stabilite.

Reduceri pentru conturile îndoielnice pot fi folosite numai pentru a acoperi pierderile din datorii neperformante, stabilite în conformitate cu procedura stabilită prin articolul 266 din Codul fiscal. În cazul în care contribuabilul a decis să creeze un provizion pentru datorii incerte, datorii recunoscute fără speranță în temeiul prezentului articol trebuie să fie în detrimentul rezervei. Acest lucru înseamnă că, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (impozit), trebuie să comparați dimensiunea de datorii sunt amortizate împotriva contului de provizion și valoarea provizioanelor.

În cazul în care suma de rezervă este mai mare decât suma care urmează să fie amortizate în contul de datorii, rezerve reziduul poate fi transferat la următoarea raportare (impozit) perioada, ajustată în conformitate cu alineatul 5 al articolului 266 din Codul fiscal. În cazul în care rezerva pentru perioada următoare, organizația nu creează, tot restul rezervei este inclusă în veniturile neoperațională (p. 7, art. 250 din Codul fiscal).

În cazul în care suma de rezervă mai mică decât valoarea de datorii să fie anulate, diferența (pierdere) este inclusă în cheltuielile non-operare (Sec. 5, Art. 266, semnătura. 2 alin. 2 din art. 265 din Codul fiscal).

exemplu
SRL „Perseu“ în sensul impozitului pe venit utilizând metoda de acumulare.

Suma datorată contrapărților din „Perseus“:

- "Hercules" SRL - 400 000 ruble. (Inclusiv TVA - 61 016,95 ruble.) Perioada de apariție - 98 de zile;

- "Jason" SRL - 188 000 ruble. (Inclusiv TVA - 28 677,97 ruble.) Perioada de apariție - 70 de zile;

- SRL "Tezeu" - 176 000 ruble. (Inclusiv TVA - 26 847,46 ruble.) Perioada de apariție - 31 de zile.