În ceea ce înregistrările contabile separate TVA (principii și metode)

Separată NDSneobhodimo contabil de plumb, în ​​cazul unui contribuabil exercită în același timp impozabile și nu sunt supuse operațiunilor de TVA. În plus, este necesară contabilizarea separată a TVA-ului și în cazurile în care o parte a operațiunilor este impozitat la o rată de 0%, o companie pune în aplicare parțial produsele sale în afara Rusiei.

Distribuția TVA într-un cont separat

Impuse furnizorilor de bunuri și servicii la suma taxei pe valoarea adăugată, este necesar fie să ia o deducere (operațiuni taxabile), sau incluse în costul de producție pentru calcularea impozitului pe venit (în operațiuni scutite). Se menționează în paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal.

Contribuabilul la achiziționarea de bunuri (servicii, lucrări), care vor fi utilizate în activitatea impozabilă, are dreptul de a deduce integral, în conformitate cu furnizorul de factură. Același lucru este valabil și pentru achiziția de active necorporale, drepturi de proprietate și a mijloacelor fixe (paragraful 3 al paragrafului 4 al articolului 170 din Codul fiscal).

Creșterea valorii costurilor de TVA

În cazul în care bunurile achiziționate (lucrări, mijloace fixe, servicii, active necorporale sau a drepturilor de proprietate) vor fi implicate în activități scutite de taxe (lista de funcționare indicate în pp. 1-3 articolului 149 din Codul fiscal), contribuabilul are dreptul de a crește valoarea lor în valoare de TVA pentru calcularea ulterioară a impozitului pe venit. Se menționează în paragraful 2 al paragrafului 4 al articolului 170 din Codul fiscal.

Același lucru este valabil pentru produsele care sunt vândute la site-ul nu au fost recunoscute în România.

să păstreze principiile contabile separate pentru TVA

1. Într-o singură activitate

Atunci când achiziționează bunuri și servicii, care sunt utilizate în totalitate pentru activități impozabile, dificultățile contribuabilului cu afișarea lor în contabilitate fiscală nu se pune. Astfel, prezentarea furnizorului de a deduce TVA-ul în întregime cumpărător poate lua deducerea pe baza paragrafului 1 al articolului 172 și alineatul 4 al articolului 170 din Codul fiscal.

În cazul în care bunurile achiziționate vor fi aplicate integral scutirea de la activitățile fiscale, valoarea TVA-ului va fi atribuită în întregime o creștere a valorii lor.

2. În câteva activități

În acele cazuri în care bunurile achiziționate, instalații și echipamente (OS), servicii, active necorporale (IA), drepturile de muncă sau de proprietate vor fi utilizate în taxa, precum și scutirea de TVA (sau impozitate la o rată de 0%), activitățile de distribuție TVA-ul separat de contabilitate va fi special. Apoi partea furnizorului prezentat taxei poate fi folosit ca o deducere, iar pe de altă parte - are ca scop creșterea valorii bunurilor primite.

Pentru a stabili ce sumă a taxei va fi folosit ca o deducere, și care va merge să crească în valoare, trebuie să calculeze proporția (punctul 4 din paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal).

Caracteristici ale calcularea proporției din TVA-ul separat

1. Perioada fiscală

Excepțiile sunt active fixe și active necorporale care au fost luate în evidență la începutul trimestrului. Distribuiți TVA-ul, în conformitate cu proporția acestor active, contribuabilul are dreptul la sfârșitul lunii când au fost afișate în contul în legătură cu acceptarea lor (paragraful 1, punctul 4.1 al articolului 170 din Codul fiscal).

În plus, se aplică reguli speciale la calcularea proporției în ceea ce privește:

• operațiuni fininstrumentami cu tranzacții forward (sub-clauza 2 din clauza 4.1 a articolului 170 din Codul fiscal.);
• operațiunile de compensare (alineatul 3 al paragrafului 4.1 al articolului 170 din Codul fiscal.);
• operațiuni de a furniza titluri de împrumut sau în numerar, operațiuni repo (paragraful 4 din punctul 4.1. din articolul 170 din Codul fiscal), sau vânzarea de valori mobiliare (punctul 5 din punctul 4.1. din articolul 170 din Codul fiscal).

Pentru a înțelege modul în care înregistrările contabile separate, TVA-ul. ar trebui să fie familiarizați cu aceste formule:

în cazul în care NAMA - proporțional de deducere a TVA-ului;

SNDU - valoarea totală a mărfurilor transportate în cadrul operațiunilor impozabile;

Sobsch - cantitatea totală de mărfuri transportate în timpul perioadei.

TVA - valoarea TVA direcționată pentru a crește valoarea mărfurilor;

Sneobl - costul bunurilor livrate în cadrul operațiunilor scutite de plata taxei;

Sobsch - cantitatea totală de mărfuri transportate în timpul perioadei.

A se vedea. De asemenea, materialul pentru a „explica cum să numere proporția de contabilitate separată, în cazul în care a existat o vânzare de titluri de valoare“

Formulele de mai sus sunt derivate pe baza normelor prevăzute la punctul 4.1 al articolului 170 din Codul fiscal. La calcularea proporțiile nu iau în considerare veniturile care nu pot fi recunoscute ca un câștig din vânzarea de bunuri. Acestea sunt:

3. fără impozit

Ministerul Finanțelor, Biroul VASRumyniyai curtilor de arbitraj subordonate deciziilor lor bazat pe faptul că menținerea evidenței contabile separate pentru TVA să fie în valori constante. Mai mult decât atât, la calcularea TVA-ului ca operațiunile impozabile, și nu este impozabilă.

Tehnica de TVA separată

Pentru a afla cum să fie, în cazul în care într-o anumită perioadă, nu a existat nici un transport, a se vedea. În articolul „TVA-ul separat în perioadele nerentabile efectuate în conformitate cu regulile contribuabilului“

În ceea ce ține evidența contabilă înregistrează anunțuri de TVA

Trebuie să deschideți un sub-cont al doilea pentru a ține cont de furnizorii de intrare TVA. Deci, pe subcont 19-1 va colecta TVA pentru bunuri (servicii, sisteme de operare, active necorporale), care sunt utilizate în ambele activități. La 19-2 invitat să colecteze TVA pentru mărfurile care urmează să fie utilizate în activitatea impozabilă. La subcont 19-3 vor fi luate în considerare TVA, care ulterior va crește costul de bunuri utilizate în activitățile scutite de taxe.

EXEMPLU înregistrări cu detașarea mijlocului de bază:

Am 08 Km 60 (de la furnizor echipamente fabricate) - 60 de mii de ruble ..

DR 19-1 Km 60 (considerată TVA de intrare) - 10,8 mii ruble ..

Sunt 60 km 51 (pentru a transfera bani furnizorului) - 70,8 mii de ruble ..

Dr. 01 Cr 08 (echipamente este acceptat pentru înregistrare) - 60 de mii de ruble ..

Dr 44 Cr 02 (metoda acumulată de amortizare liniară, perioada de utilizare a echipamentului - 4 ani) - 1,25 mii de ruble ..

Dr. KT 19-2 19-1 (TVA, care va fi utilizat ca o deducere) - 7 mii de ruble ..

Dr. KT 19-3 (suma TVA, care va merge pentru a crește costul de echipamente) 19-1 - 3 mii de ruble ..

Am 68 km 19-2 (TVA a primit deducere) - 7 mii de ruble ..

Sunt 01 km 19-3 (creșterea valorii contabile a echipamentului) - 3 mii de ruble ..

Când nu poate ține evidențe separate pentru TVA

Destul de des, există situații în care un contribuabil nu rezultă obligația de a păstra TVA separat. dar efectuează operațiuni impozabile și scutite de taxe.

La punctul 4 al articolului 170 NKRumyniyaupominaetsya așa-numita 5% regula. Acest lucru înseamnă că contribuabilul nu poate ține evidența contabilă separată a taxei în perioada fiscală în cazul în care costul total al operațiunilor scutite de TVA (care nu sunt supuse TVA) este mai mică sau egală cu 5% din valoarea totală a tuturor costurilor procesului de producție. În timpul acestor perioade, suma tuturor furnizorilor de taxa este deductibilă TVA în întregime.

A se vedea. De asemenea, materiale „Exportatorii pot utiliza, de asemenea,“ regula de 5% „“

În plus față de acest lucru în kodekseRumyniyavozmozhnosti fiscal abandoneze TVA separat există și alte cazuri în care instanțele au recunoscut dreptul contribuabilului este:

A se vedea. De asemenea, materiale „Calcule străini facturile nu necesită separarea TVA-ului“

Obligația de a ține evidența contabilă separată a furnizorilor TVA, are loc în cazul în care contribuabilul efectuează și impozabilă și nu impozabilă în conformitate cu activitățile de impozitare. Condițiile și principiile unei astfel de contabilitate menționate la punctele 4 și 4.1 din articolul 170 din Codul fiscal.

În cazul în care o entitate achiziționează materiale, produse sau servicii, care vor fi ulterior utilizate pentru ambele tipuri de activitate, este necesar să se calculeze proporția, în conformitate cu care se vor împărți TVA-ul de intrare. În această parte a taxei va fi folosit ca o deducere din cauza tranzacțiilor supuse TVA-ului, iar cealaltă cota - va merge pentru a crește valoarea activelor utilizate în, care nu fac obiectul unor operațiuni de TVA.