(TVA), contribuabilii, baza de rata, ordinea și termenele de plată cu valoare adăugată

anterior ◈ următoarea

TVA sau taxa pe valoarea adăugată - un impozit indirect. Conceptul, principiile de contabilitate și de calcul este stabilită prin capitolul 21 din Codul fiscal.

contribuabilii TVA

Contribuabilii cu privire la taxa pe valoarea adăugată sunt după cum urmează:

Organizațiile (persoane juridice, inclusiv non-comerciale)
întreprinzătorii individuali

Ca contribuabilii TVA pot fi împărțite în două grupe:

Organizațiile și întreprinderile care sunt plătitori de TVA intern. și anume plata impozitului în punerea în aplicare a Federației Ruse
Organizațiile și antreprenorii care sunt plătitori de TVA la import. și anume plata impozitului pe bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse

Organizațiile și antreprenori recunoscute nalogoplatelschitsami TVA în cazul în care nu au primit scutirea de taxa pe valoarea adăugată.

scutirea de TVA

Pentru scutire TVA necesită două condiții prevăzute la articolul 145 NKRumyniya:

Valoarea totală a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble (fără TVA) pentru ultimele trei luni calendaristice.
Organizație sau antreprenor nu vinde bunuri accizabile în ultimele trei luni.

Cine nu plătesc TVA

Taxa pe valoarea adăugată din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) nu sunt obligate să plătească organizațiile și antreprenorii individuali, care:

Se aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (UAT)
Se aplică sistemul simplificat de impozitare (STS)
Sistemul de brevete aplicată de impozitare
Se aplică sistemul de impozitare ca un impozit unic pe venit pentru activitățile individuale imputate (UTII), dar numai pentru acele activități care sunt plătite UTII
A fost eliberat din taxele TVA (vezi mai sus.)
Sunt membri ai proiectului „Skolkovo“ (a se vedea. Articolul 145.1 NKRumyniya)

Important! În cazul în care aceste persoane au primit de plată și pune clientul o factură cu o sumă dedicată de TVA, acestea sunt obligate să plătească TVA la buget.

obiect impozabil TVA

Taxa pe valoarea adăugată percepute la următoarele tranzacții (detalii în articolul 146 NKRumyniya):

punerea în aplicare și transfer de mărfuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pe teritoriul Federației Ruse
Construcții și Lucrări de instalare pentru propriile lor nevoi
Transferul de bunuri, lucrări sau servicii pentru uz propriu, costurile care nu sunt deductibile la calculul impozitului pe profit pe profit
Importuri de bunuri (import) în Federația Rusă

De asemenea, există operațiuni care nu sunt recunoscute ca elemente impozabile care nu sunt impozabile (scutite de la impozitare). Lista completă a acestor operațiuni este prevăzută la alineatul 2 al articolului 146 la articolul 149 din NKRumyniyai NKRumyniya.

Perioada de impozitare pentru TVA

Perioada fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată (TVA) este egală cu sfert. Durata perioadei fiscale nu depinde de mărimea veniturilor contribuabililor.

Rata TVA (0%, 10%, 18%)

Rata 0% - este utilizat pentru:

vânzarea mărfurilor exportate sub regimul vamal de export și a mărfurilor plasate sub regim de zonă liberă vamală
punerea în aplicare a Serviciului Internațional de Transport
punerea în aplicare a unor alte operațiuni (alin. 1, art. 164 din Codul fiscal).

Rata TVA de 0% înseamnă că cele de mai sus bunuri, servicii, lucrări sunt scutite de impozit în perioada de probă. Pentru a fi eligibil pentru a beneficia de cota zero a autorității fiscale trebuie să furnizeze specificate în clauza 1, art. 164 documente NKRumyniyaperechen.

Rata de 10% se aplică în punerea în aplicare a:

produse alimentare
produse pentru copii
periodice și cărți
produse de îngrijire a sănătății.

Rata de 18%, aplicată în punerea în aplicare a tuturor celorlalte bunuri, lucrări și servicii care nu sunt acoperite de cota de impozitare de 0% și 10%.

De asemenea, se aplică rata calculată de 10/110 și 18/118. Ei au aplicat în cazuri de plata în avans (pre-plată) pentru mărfurile vândute și în cazurile în care calculul bazei de impozitare se face în scopul de a determina pp 3, 4, 5.1, articolul 154 pp 2-4 Articolul 155 NKRumyniya.

Baza de impozitare

baza de TVA include toate veniturile rezultate din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. De asemenea, incluse în sumele de bază de impozitare:

primirea unui avans
Pentru ajutor financiar
Dobânda acumulată pentru obligațiuni, bilete la ordin, finanțare furnizor
Primiți plata pentru riscul de contracte de asigurare implicit
Constând din valoarea în vamă a mărfurilor importate, taxa vamală și taxa de accize

baza de impozitare TVA este stabilită la prima dintre următoarele două date:

în ziua plății, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii)
în ziua de expediere (de transfer) de mărfuri (lucrări, servicii)

Procedura de calcul (calcul) TVA

Formula de calcul TVA este după cum urmează:

TVA datorată bugetului = TVA calculat în implementare - „intrare“ TVA deductibil

TVA acumulate în timpul punerii în aplicare, se calculează prin înmulțirea bazei de impozitare de rata de impozitare.

deduceri fiscale

Deduceri supuse valoarea TVA-ului care:

Am prezentat furnizori (antreprenori, interpreți) pentru achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii
Plătit pentru mărfurile importate în regim vamal territoriyuRumyniyav de punere în consum intern, admiterea temporară și perfecționarea pasivă
Plătit la importul în territoriyuRumyniyatovarov, de pe teritoriul statelor - membre ale Uniunii vamale

Pentru a face deduceri achizițiile în același timp, ar trebui să fie următoarele condiții:

Pe bunurile achiziționate trebuie să fie decorate în mod corespunzător factura, cu suma TVA alocată
bunuri achiziționate (lucrări, servicii) ar trebui să fie valorificate

exemplu de calcul TVA-ul care urmează să fie plătită:

bază de impozitare = 118 ruble.

TVA acumulate la punerea în aplicare = 118 * 18/118 = 18 ruble

"intrare" deducere a TVA = 59 * 18/118 = 9 ruble

TVA de plată la bugetul = 18 - 9 = 9 ruble.

Ordinea și calendarul de raportare

Deconturile de TVA trebuie să fie prezentate în biroul său fiscal teritorial cel târziu în a 20-a zi a lunii care urmează expirării perioadei fiscale:

declarația TVA pentru a lua necesare, indiferent dacă există un element impozabil sau nu. Adică, chiar și în cazul în care organizația nu a fost o declarație de activitate economică necesară pentru a trece.